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漏缴、少交税款了？不知如何处理？请您看这里~今日话题： 补交税款的账务处理 企业常会遇到漏缴或少交税款。如果是税务局检查后涉及补税的，应当设置“应交税费——增值税检查调整”科目。就增值税检查中涉及增值税补退税金的，在税务给开出的“增值税检查调账通知书”中逐笔进行调整，作为企业调整账户的依据。 补缴当年的增值税及滞纳金罚款会计分录： 借：相关科目（根据补税原因而定） 贷：应交税费——增值税检查调整 借：应交税费——增值税检查调整 贷：应交税费——未交增值税 借：应交税费——未交增值税 营业外支出（滞纳金、罚款） 贷：银行存款 借方相关科目取决于补税原因，可能有很多原因，根据实际情况而定。 例如1：应作销售而未作导致少记销项税额的调整分录： 借：应收账款（库存现金等） 贷：主营业务收入 应交税费——增值税检查调整 例如2：将购买的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录： 借：应付职工薪酬（在建工程、固定资产等） 贷：应交税费——增值税检查调整 例如3：因取得假发票，虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录： 借：原材料（库存商品等） 贷：应交税费——增值税检查调整 例如：小规模企业，税务自查时查出，上年有笔收入未入账，要求补缴增值税。 借：应收账款、现金等 贷：以前年度损益调整 应交税费——未交增值税 例如：有费用不正规，在汇算清缴时未做调整，需补交所得税，和增值税无关。 借：以前年度损益调整（所得税费用） 贷：应交税费——应交所得税 借：应交税费——应交所得税 营业外支出（滞纳金、罚款） 贷：银行存款 借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整 根据以上分录调整资产负债表年初数及利润表上年数。 |
