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即征即退业务纳税申报例1 纳税人提供管道运输服务享受增值税即征即退政策(适用于增值税即征即退服务纳税人) 2016年5月,一般纳税人A企业提供管道运输服务取得不含税收入100000元并开具增值税专用发票,该纳税人无上期留抵税额,本期认证一张税率为11%内容为运费票面不含税金额为50000元的增值税专用发票取得即征即退进项税额为5500元,收到增值税即征即退税款2000元。 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号)附件1:营业税改征增值税试点实施办法第十五条第(二)款规定:纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号)附件3:营业税改征增值税试点过渡政策的规定第二条第(一)款:一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 该案例中一般纳税人A企业提供管道运输服务取得的增值税收入实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 (一)填写本期进项税额的申报数据: 1.将本期进项税额的数据填写在增值税纳税申报表附列资料(二) (本期进项税额明细)第1行和第2行和第12行。 2.填写本期抵扣进项税额结构明细表第1行、第5行和第6行。 3.填写主表增值税纳税申报表(一般纳税人适用)进项税额12行即征即退数据。 (二)填写本期销项税额数据 1.填写增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)第4行和第7行数据。 2.填写主表增值税纳税申报表(一般纳税人适用)第1行和第11行即征即退项目。 三、收到即征即退税款时填写 1.填写主表增值税纳税申报表(一般纳税人适用)第35行。 例2 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策(适用于增值税即征即退货物纳税人)。 2016年5月,一般纳税人B企业销售其自行开发生产的软件产品取得不含税收入100000元并开具增值税专用发票,该纳税人无上期留抵税额,本期认证一张税率为11%内容为运费票面金额为50000元的增值税专用发票取得即征即退进项税额为5500元,收到增值税即征即退税款2000元。 财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知财税[2011]100号,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 该案例中一般纳税人B企业销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 (一)填写本期进项税额的申报数据: 1.将本期进项税额的数据填写在增值税纳税申报表附列资料。 (二)(本期进项税额明细)第1行和第2行和第12行。 2.填写本期抵扣进项税额结构明细表第1行、第5行和第6行。 3.填写主表增值税纳税申报表(一般纳税人适用)进项税额12行即征即退数据。 (二)填写本期销项税额数据: 填写增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)第1行和第6行数据。 2.填写主表增值税纳税申报表(一般纳税人适用)第1行、第2行和第11行即征即退项目。 三.收到即征即退税款时填写 1.填写主表增值税纳税申报表(一般纳税人适用)第35行。 来源:北京国税 |