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税务清理各阶段工作任务
房地产企业税源户的清理工作
2009年8月1日至8月15日
要求企业开展自查
2009年8月16日至8月30日
案头分析工作
2009年9月1日至2009年9月30日
下户实地核查
2009年10月8日至2009年11月30日
专项清理工作四大原则

·坚持征、管、查、法制各系列各部门相结合的原则

在该项工作中,征、管、查各部门先行根据自身工作特点展开清理,并及时互通信息,共同确定房地产企业自查重点。在自查阶段中,以管理所为中心同,各部门共同配合确保自查工作进展顺利。在总结阶段,各部门围绕难点和疑点问题共同研讨,切实有效地阻塞征管漏洞。

·坚持新、旧房地产税收政策相结合的原则

在清理过程中,特别是企业自查阶段,应严格划断新旧房地产政策的执行期,在清理旧政策执行状况的同时也应关注新政策在具体执行当中的问题。

·坚持国、地税相结合的原则

在清理房地产企业依法缴纳所得税的过程中,应严密关切其契税、营业税及土地增值税等税种在地税局缴纳的情况,在互相印证的基础上,分析不匹配因素并进行深入的评估工作。

·坚持全面清理、重点核查相结合的原则

此次清理工作不仅仅要求房地产进行自查清理,同时也要求分局各职能部门针对此类企业在管理和稽查等工作环节方面进行清理,查找工作漏洞,在实地核查工作阶段,应本着重点突破,提高效率为目标,对敷衍自查工作的,以及自查结果与分局掌握情况明显不符的,或重要纳税和经营指标明显背离实际情况的,列为实地核查重点。

(一)政府相关部门批复情况:
1、工商营业执照日期及文号 2、税务登记日期及文号 3、规委批复日期及文号 4、建委开工许可证日期及文号 5、取得预售许可证日期及文号 6、取得土地使用权日期及文号 7、股权变更相关批复
(二)项目开发基本情况
1 、项目名称 2、项目座落地点 3、项目预计建造面积 4、项目实际建造面积 5、项目类型(1)别墅(2)公寓(3)商品房(4)经济适用 (5)其他 6、项目用途(1)全部出售(2)全部出租(3)既有出售又有出租 7、项目是否分期开发 8、现项目处于完工产品状态 9、现项目处于未完工产品状态 10、现项目既有处于完工产品状态又有处于未完工产品状态吨 11、注册资本金额 12、投资总额 13、注册资本金到位情况 14、变更注册资本情况 15、变更投资总额情况 16、注册资本金未到位时, 有无贷款行为, 如有, 贷款金额及贷款利率情况 17、中外投资者(出资者)收益分配方式(1)税后利湖按投资比例进行分配(2)按照合同约定,中外双方各自分配房产(3)其他方式 18、1994年外汇汇率并轨时,汇兑损益是如何处理的
(三)按照314号文件已履行竣工清算据实缴纳企业所得税情况

1、竣工清算收入成本费用归属日期 2、竣工清算年度补退税情况 3、竣工清算年度财务指标情况(1)完工产品销售毛利率(2)完工产品销售利润率(3)完工产品应纳税所得额占销售收入的比率 4、竣工清算年度以后各年度截止税款所属期 2008 年度财务指标情况(1)历年完工产品销售毛利率(2)历年完工产品销售利润率(3)历年完工产品应纳税所得额占销售收入的比率 5、竣工清算时……

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应对税务检查注意事项
(一)企业在房地产销售开始日之前取得的非房地产经营收入,是否按照实际取得的收入和相应的成本、费用计算年度应纳税所得额。同时,对该类成本、费用是否与构建房屋有关进行审核认定,对与构建房屋有关的成本费用不得在当期列文,应转作开发成本。
(二)企业在汇算清缴申报附送的查账报告中是否披露预售房地 产收入情况、预售房地产收入预缴企业所得税情况、企业是否具备销售条件的情况、以及当期所发生的与在建工程项目有关的成本费用情况。
房地产企业评估具体指标
(一)税收负担率指标
(二)利润指标
(三)成本费用指标
(四)配比分析指标
税务机关“严格检查”
6月24日,国家税务总局发布关于开展第二批大型企业集团税 收自查工作的通知,要求各省国、地税稽查局要认真开展对辖区 内上述大型企业集团的成员企业或分支机构的税收自查辅导工作, 及时确认其在自查中发现的税收问题、自查出的应缴未缴税款及 其所属期间,督促企业将自查应补缴税款和滞纳金及时就地入库, 并将企业自查补税数额记入各级稽查局的自查查补收入。
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目标企业“从容应对”
对于此次国家税务总局的税务稽查,华远地产的董秘窦志康表示: “这个是例行公事,每一年都有的,很正常。不过以往是西城区税务局, 也有的时候是北京的税务局,这回是国家。但都是我们先进行自查, 然后政府部门再来核实。”
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中介机构“助推之臂”
如果把“严格征管”和“税收检查”看做是税务部门"堵漏增收"的重要手段,那么,除此之外,税务部门是否还可借用第三方力量帮助实现“堵漏增收”的目标?日前,在北京市注册税务师协会组织召开的“中介机构在加强税收征管中的作用”专题研讨会上, 北京多家税务中介机构的税务专家一致认为及时完善税收政策,严格征管程序,发挥好税务中介的力量,这在目前税收增收压力较大的情况下,对帮助税务机关堵漏增收,减少企业税务风险,有着十分重要的意义。
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·税务中介热议“堵漏增收”(一)
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自查提纲,要理解
大多数企业在应对自查的准备过程中,是本着提纲中有什么就查什么,无可厚非,但是应该注意到税务局下达的提纲中,有很多不准确或者说不清晰的描述,这就给企业自查带来了很大的麻烦……
 
纳税鉴定,很重要
把自查提纲与税收政策以及企业发生业务的三者列举出来一一比对进行判断,然后再确定哪些是征税项目,哪些是非税项目,哪些是比较模糊的项目。如:餐费就是招待费吗?那可不一定……
 
自己动手,要谨慎
有企业完全自己动手,由公司本身的财务(税务)部牵头组织自查,这样做得好处是:可以避免家丑外扬。但这其中也有同样的缺陷,那就是--倾向于规避个人的自身风险……
 
自查报告,得写好
自查报告是企业自查情况的一个总结,据来自于税务机关内部权威人士透露,可以这么说,报告质量的好坏将对企业如何过关起到了一个决定性的作用……
 
风险管理,必控制
经过检查,企业不能查完就完,应该将这次税务稽查作为一个契机,提高企业自身税务风险管理的能力,建立一个长效机制。在公司税务管理这个层面上,不考虑其中涉税项目出现的必要性……
 
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