小规模纳税人兼营销售货物、应税行为纳税申报~~

某按季申报的小规模纳税人2016年7-9月发生以下业务：

（1）销售美发商品，取得价税合计销售收入11.33万元，开具普通发票；

（2）提供美容美发服务，取得价税合计销售收入12.36万元，其中4.12万元未开具发票。

试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。案例中，小规模纳税人应当分别核算销售美发商品、提供美容美发服务的销售额。

按季申报的增值税小规模纳税人，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、发生应税行为季度销售额不超过9万元（含9万元）的，暂免征收增值税。

案例中，业务（1）销售美发商品不含税销售额为11.33÷（1+3%）=11万元>9万元，不享受免征增值税优惠政策。

业务（2）提供美容美发服务不含税销售额为12.36÷（1+3%）=12万元>9万元，不享受免征增值税优惠政策。

（一）业务（1）销售美发商品的填报：

业务（1）销售美发商品应填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表本期数下“货物及劳务”的各个栏次：

第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”应填入本期销售美发商品不含税销售额11万元。

第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”应填入本期销售美发商品不含税销售额11万元，因为11万元均已开具普通发票。

第15栏“本期应纳税额”应填入第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”×3%征收率=11×3%=0.33万元。

第20栏“应纳税额合计”应填入“本期应纳税额”-“本期应纳税额减征额”=0.33-0=0.33万元。

第22栏“本期应补（退）税额”应填入“应纳税额合计”-“本期预缴税额”=0.33-0=0.33万元。

（二）业务（2）提供美容美发服务的填报：

业务（2）销售美发商品应填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表本期数下“服务、不动产和无形资产”的各个栏次：

第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”应填入本期提供美容美发服务不含税销售额12万元，包括自开票收入与未开票收入。

第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”应填入本期提供美容美发服务自行开具普通发票不含税销售额8万元，因为4.12万元未开具发票，（12.36-4.12）÷1.03=8万元。

第15栏“本期应纳税额”应填入第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”×3%征收率=12×3%=0.36万元。

第20栏“应纳税额合计”应填入“本期应纳税额”-“本期应纳税额减征额”=0.36-0=0.36万元。

第22栏“本期应补（退）税额”应填入“应纳税额合计”-“本期预缴税额”=0.36-0=0.36万元。

（三）该小规模纳税人7-9月本期应补（退）税额=销售美发商品“本期应补（退）税额”+提供美容美发服务“本期应补（退）税额”为=0.33+0.36=0.69万元。