最新资讯

很多人关注小规模纳税人季度销售未超过30万,开具了3%的发票,也开具了1%的发票如何做账和申报的问题。
1.
A公司为增值税小规模纳税人,选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具3%增值税普通发票价税合计10.30万元,2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元,3月份销售货物自行开具1%增值税普通发票价税合计10.10万元。

A公司2020年1月取得收入适用3%征收率,开具相应增值税普通发票选择3%征收率;2月取得未开票收入适用3%征收率;3月取得收入可减按1%征收率征收增值税,开具相应增值税普通发票可选择1%征收率。

03.png

1月公司的销售额=103000/1.03=100000
借:应收账款 103000贷:主营业务收入-货物销售收入  100000贷:应交税费-应交增值税 3000
2月公司销售额=51500/1.03=50000
借:应收账款 51500贷:主营业务收入-货物销售收入 50000贷:应交税费-应交增值税 1500
3月公司销售额
=101000/1.01=100000
借:应收账款 101000贷:主营业务收入-货物销售收入 100000贷:应交税费-应交增值税 1000
所以,我们可以看到,A公司第一季度的销售额为25万,不超过30万,是享受小微企业免税优惠政策的。

04.png

季末账务处理,把免征的增值税转入当期损益,财会2016.22号文只说转入损益,我们知道主营业务收入、营业外收入、其他收益都是损益类,具体转到哪个科目,这个也是各说各有理。
我们就按照目前比较主流的做法来做
借:应交税费-应交增值税 5500贷:营业外收入\其他收益 5500
申报表填写时候就出现很多朋友实操遇到的问题,填写小微免税销售额25万,系统自动按3%带出免税额是25万*3%=7500,并不是账务的5500。

05.png

首先账务处理肯定是没问题的,不管从发票开具还是销售额的计算,其实5号公告已经说的很清楚,就是按照1%来换算销售额。

06.png

至于申报表,很多人都会按照票面的征收率来算,3%和1%分开来算,
至于申报表,很多人都会按照票面的征收率来算,3%和1%分开来算,系统确实是自动按3%来算的,这就是实操,实操就是这样,那就这样申报,至于为什么?一方面可能是申报系统设置不方便更改,毕竟1%也就是个暂时的优惠政策,另一方面我们可以更多的把这个免税额看做一个统计口径,它也并不会涉及票表、表表比对的问题,所以如果是口径统计,按税务局不更改它的公式也就说明本身也是一个口径问题,我们不用过多的去深究了。


小规模纳税人比对规则


1. 小规模纳税人012019002征税销售额(3%)表表比对

比对要点:《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第1栏(货物及劳务列+服务、不动产和无形资产)本期数≥第2栏+第3栏(货物及劳务列+服务、不动产和无形资产)本期数。


2. 小规模纳税人012019003征税销售额(5%)表表比对

比对要点:《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第4栏(货物及劳务列+服务、不动产和无形资产)本期数≥第5栏+第6栏(货物及劳务列+服务、不动产和无形资产)本期数。


3. 小规模纳税人012019004免税销售额表表比对

比对要点:《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第9栏(货物及劳务列+服务、不动产和无形资产)本期数=10栏+11栏+12栏(货物及劳务列+服务、不动产和无形资产)本期数。


4. 小规模纳税人012022001增值税专用发票销售额比对

比对要点:税控抄报专用发票含税金额合计+税务机关代开专用发票含税金额合计≤《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第2行(货物及劳务列+服务、不动产和无形资产)本期数×1.03+第5行服务、不动产和无形资产本期数×1.05


5. 小规模纳税人012022002增值税普通发票销售额比对

比对要点:税控抄报增值税普通发票含税金额合计+税控抄报增值税通用机打发票含税金额合计+税务机关代开普通发票含税金额合计≤《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第3行(货物及劳务列+服务、不动产和无形资产)本期数×1.03+第6行服务、不动产和无形资产本期数×1.05+第8行货物及劳务列本期数×1.03+第12行(货物及劳务列+服务、不动产和无形资产)本期数+第14行(货物及劳务列+服务、不动产和无形资产)本期数。


6. 小规模纳税人012022003差额征税纳税人专用发票、普通发票比对

比对要点:"《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第6栏或者第14栏不为0的,税控抄报专用发票含税金额合计+税务机关代开专用发票含税金额合计+税控抄报增值税普通发票含税金额合计+税控抄报增值税通用机打发票含税金额合计+税务机关代开普通发票含税金额合计≤《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第2行(货物及劳务列+服务、不动产和无形资产)本期数×1.03+第5行服务、不动产和无形资产本期数×1.05+《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第3行(货物及劳务列+服务、不动产和无形资产)本期数×1.03+第6行服务、不动产和无形资产本期数×1.05+第8行货物及劳务列本期数×1.03+第12行(货物及劳务列+服务、不动产和无形资产)本期数+第14行(货物及劳务列+服务、不动产和无形资产)本期数+《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第6栏+第14栏"


7. 小规模纳税人012029004应纳税额减征额比对

比对要点:《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第18行本期应纳税额减征额(货物及劳务列+服务、不动产和无形资产)本期数≤购置增值税税控系统专用设备抵减增值税(各省局可以自行设定参数(小规模纳税人应纳税额减征额比对参数))+已使用固定资产减征增值税(第8行货物及劳务列本期数×1%)


8. 小规模纳税人012029005预缴税额比对

比对要点:《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第23行本期预缴税额(货物及劳务列+服务、不动产和无形资产)本期数≤税务机关本期代开增值税专用发票和普通发票预缴税款合计+申报当期(与小规模纳税申报表主表同属期)《增值税预缴税款表》第4列“预征税额”合计数。


9. 小规模纳税人012039001小规模纳税人表税比对

比对要点:《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》的第24栏“本期应补(退)税额”与对应入库税款比对。



至于账和申报表的差异,其实我们再来看看如果超过30万,也开了1%和3%的发票的情况,我们也会发现账和申报表存在差异的。
2.
B公司为增值税小规模纳税人,提供鉴证咨询服务,选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计15.45万元,2月份提供鉴证咨询服务取得未开具发票含税收入10.30万元,3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。

1月公司的销售额=154500/1.03=150000
借:应收账款 154500贷:主营业务收入-咨询服务收入  150000贷:应交税费-应交增值税 4500
2月公司销售额=103000/1.03=100000
借:应收账款 103000贷:主营业务收入-咨询服务收入 100000贷:应交税费-应交增值税 3000
3月公司销售额
=101000/1.01=100000
借:应收账款 101000贷:主营业务收入-咨询服务收入 100000贷:应交税费-应交增值税 1000
我们可以看到,B公司第一季度的销售额为35万,超过30万,是无法享受小微企业免税优惠政策的。
最后需要申报缴纳增值税8500
借:应交税费-应交增值税 8500贷:银行存款 8500
申报表填写

减免税表略

其实你看这里,申报表应纳税额15栏也不是直接按照票面和账务的数据来填写的,也是直接按照销售额乘以了3%得出。
350000*3%=10500
然后再通过16栏减征额来抵减,其实这里为什么这样填写,为什么不直接按照票面的税率计算后填写应纳税额,其实我们还是可以认为是一个数据统计功能,通过数据统计来看看国家到底这个政策给纳税人减免了多少增值税。

来源:二哥税税念


技术支持: 艾迪声(北京)科技发展有限公司 | 管理登录